政府审计中的科技审计

美国审计署年度审计报告中,科技审计报告的比例日益提高,已经成果美国国家审计体系的必不可少的一部分,也为美国维持科技创新领先地位发挥了独特的作用。

2014年,国家审计署成立教科文卫审计司,其核心业务之一定义为科技审计。

 

广义的来讲,科技审计既包括国家科技审计,也包括科技企业内部审计和独立第三方科技审计。

我们认为,国家科技审计应当包括三个方面的内容:财政科技资金的财务审计、科技项目绩效审计,科技政策审计。

 

技术创新审计

技术创新审计作为一种新兴的方法和工具逐渐受到关注。

技术创新审计最初用于从不同的纬度评估企业的创新。

中国和西方传统的审计框架有区别——西方传统的审计源于委托代理,以四大会计事务所和广泛存在的独立审计师为特色,在创新融资和资本市场的发展方面发挥了重要作用;而中国式审计根植于中国古代监察治理制度,更成为当代中国政府国家治理的重要构成部分。

按照审计主体和审计目的的不同,我们认为,技术创新审计也可以划分为3种类型:创新管理审计;创新绩效审计;创新政策审计。

创新管理审计侧重于从企业内部创新管理的角度关注创新审计,目的是优化内部创新和产品研发的过程,提高企业技术创新的能力。创新绩效审计,从独立的第三方审计的角度进行,目的是为第三方提供关于创新主体的创新能力和创新绩效的公允的评价。创新政策审计,这一领域则侧重于政府审计和国家政策层面,利用创新审计的工具,分析和评估政府的各类创新创业政策及科技支持项目的效率、效益、效果。